來(lái)源：會(huì)計(jì)司
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》的有關(guān)要求，規(guī)范行政事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱單位）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，近日，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法》（財(cái)會(huì)〔2025〕24號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就《辦法》有關(guān)問(wèn)題回答了記者的提問(wèn)。
問(wèn)：印發(fā)《辦法》的背景是什么？
答：內(nèi)部控制是保障單位權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督、加強(qiáng)財(cái)政科學(xué)管理的重要內(nèi)容。2012年以來(lái)，財(cái)政部先后制定發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)）、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》（財(cái)會(huì)〔2017〕1號(hào)）等，積極推進(jìn)各行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度，為《辦法》的制定提供制度基礎(chǔ)。自2017年以來(lái)，財(cái)政部連續(xù)9年組織開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告填報(bào)工作，各級(jí)行政事業(yè)單位按照內(nèi)控報(bào)告要求，陸續(xù)開展了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有益探索，為《辦法》的發(fā)布實(shí)施奠定了堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)。
2023年2月，中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》（中辦發(fā)〔2023〕4號(hào)），明確要求各級(jí)財(cái)政部門“加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的監(jiān)督，督促指導(dǎo)相關(guān)單位規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提升內(nèi)部管理水平”；各單位要“結(jié)合自身實(shí)際建立權(quán)責(zé)清晰、約束有力的內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制體系”。2024年新修訂的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》首次將內(nèi)部控制寫入其中，明確提出“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并納入本單位內(nèi)部控制制度”，為各單位開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作提供了堅(jiān)實(shí)的法律保障。
盡管近年來(lái)各級(jí)行政事業(yè)單位積極開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有益探索，但仍然存在部分單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制不完善、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、評(píng)價(jià)結(jié)論不客觀不準(zhǔn)確等問(wèn)題。因此，亟須制定一套符合行政事業(yè)單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法，規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，形成有效的內(nèi)部控制工作管理閉環(huán)，促進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)和提升。
問(wèn)：《辦法》的起草發(fā)布經(jīng)歷了哪些過(guò)程？
答：2024年4月，我們?cè)谙到y(tǒng)總結(jié)近年來(lái)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施情況的基礎(chǔ)上，對(duì)制定《辦法》的必要性進(jìn)行了深入研究；同時(shí)，借鑒吸收了有關(guān)中央部門和地方財(cái)政部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的經(jīng)驗(yàn)做法，起草形成《辦法》草稿。2024年5月至7月，我們組織專題研討，對(duì)《辦法》草稿進(jìn)行修改完善，形成《辦法》討論稿；在廣泛聽取各方面專家意見建議后，對(duì)《辦法》討論稿進(jìn)行了修改完善，形成《辦法》征求意見稿。2024年7月，財(cái)政部辦公廳印發(fā)通知，就《辦法》征求意見稿征求有關(guān)中央部門、地方財(cái)政廳（局）、財(cái)政部各地監(jiān)管局以及社會(huì)有關(guān)方面意見。2024年10月至12月，根據(jù)各方反饋意見，我們對(duì)《辦法》征求意見稿進(jìn)一步修改完善后形成《辦法》（試點(diǎn)版），決定在先行試點(diǎn)的基礎(chǔ)上再正式發(fā)布《辦法》。2025年上半年，我們?cè)?個(gè)中央部門和12個(gè)地區(qū)開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試點(diǎn)工作。2025年7月至9月，我們?cè)谌婵偨Y(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)做法與成效的基礎(chǔ)上，根據(jù)試點(diǎn)反饋意見形成《辦法》送審稿，履行審核批準(zhǔn)程序后正式印發(fā)。
問(wèn)：《辦法》的主要內(nèi)容是什么？
答：《辦法》共6章38條。主要內(nèi)容包括：
第一章總則，共9條，主要規(guī)定了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的和依據(jù)、適用對(duì)象、定義、基本原則、基本要求等內(nèi)容。
第二章單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，共11條，主要規(guī)定了單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的部門、時(shí)點(diǎn)、內(nèi)容、方法、程序、評(píng)價(jià)結(jié)果形成過(guò)程、報(bào)告報(bào)送、主管部門復(fù)核等內(nèi)容。
第三章部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，共6條，主要規(guī)定了各部門對(duì)本部門內(nèi)部控制建立與實(shí)施整體情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的部門、時(shí)點(diǎn)、內(nèi)容、過(guò)程、報(bào)送等內(nèi)容，以及特殊情形的部門和單位開展評(píng)價(jià)的方式。
第四章財(cái)政部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督，共5條，主要規(guī)定了各級(jí)財(cái)政部門對(duì)同級(jí)各部門開展內(nèi)部控制監(jiān)督的主體、范圍、頻率、內(nèi)容，以及監(jiān)督過(guò)程中單位的禁止性行為等內(nèi)容。
第五章評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，共3條，主要規(guī)定了內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題整改、結(jié)果應(yīng)用與其他監(jiān)督方式的協(xié)同等內(nèi)容。
第六章附則，共4條，主要規(guī)定了實(shí)施細(xì)則、縣級(jí)及縣級(jí)以下單位開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況、解釋權(quán)歸屬與生效日期等內(nèi)容。
問(wèn)：各地區(qū)、各部門、各單位如何開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作？
答：各單位應(yīng)當(dāng)在年度終了對(duì)本單位上一年度內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。單位評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括組織層面內(nèi)部控制情況、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制情況以及內(nèi)部監(jiān)督情況。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，開展內(nèi)部控制自評(píng)打分，形成單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并提交主管部門（上級(jí)單位）復(fù)核。各主管部門（上級(jí)單位）在復(fù)核中發(fā)現(xiàn)本級(jí)及所屬單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)得分存在偏差的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整內(nèi)部控制評(píng)價(jià)得分和評(píng)價(jià)結(jié)果。經(jīng)各級(jí)主管部門（上級(jí)單位）復(fù)核調(diào)整后的得分為該單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)最終得分。
各部門應(yīng)當(dāng)在部門本級(jí)及所屬單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，參考單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序與方法，組織實(shí)施對(duì)本部門內(nèi)部控制建立與實(shí)施整體情況的評(píng)價(jià)工作。部門評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括部門本級(jí)及所屬單位在組織層面與業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制整體情況，部門層面內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施情況，部門對(duì)本級(jí)及所屬單位內(nèi)部控制的指導(dǎo)與監(jiān)督情況，以及部門自行制定的其他評(píng)價(jià)內(nèi)容等。各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，開展內(nèi)部控制自評(píng)打分，并形成部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。
各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)每年抽取一定比例的同級(jí)政府部門，對(duì)其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況進(jìn)行監(jiān)督，督促各部門高質(zhì)量完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。監(jiān)督內(nèi)容主要包括部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)反映的部門本級(jí)及所屬單位在組織層面與業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面情況，部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織實(shí)施情況和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用情況，以及部門落實(shí)各級(jí)政府財(cái)政部門其他內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況。
需要說(shuō)明的是，為了深入貫徹落實(shí)黨中央關(guān)于為基層減負(fù)的相關(guān)要求，我們?cè)凇掇k法》中作出規(guī)定，縣級(jí)財(cái)政部門可以根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)延長(zhǎng)同級(jí)部門及鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）等基層單位開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的周期，或縮小評(píng)價(jià)范圍，并報(bào)上級(jí)財(cái)政部門備案。
問(wèn)：在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置方面有什么考慮？
答：在評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置方面，由財(cái)政部發(fā)布年度部門和單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；各部門結(jié)合本部門的實(shí)際情況，在基本評(píng)價(jià)指標(biāo)體系基礎(chǔ)上細(xì)化形成部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)及所屬單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)；各單位可根據(jù)主管部門制定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，補(bǔ)充能夠反映本單位實(shí)際情況的評(píng)價(jià)指標(biāo)。各部門、各單位根據(jù)細(xì)化后的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)打分。這樣規(guī)定，不僅增強(qiáng)了評(píng)價(jià)指標(biāo)的科學(xué)性，還提高了《辦法》的可操作性，既能達(dá)到提升財(cái)政科學(xué)管理水平的目標(biāo)，又能因地制宜滿足各部門、各單位內(nèi)部管理的需求。
問(wèn)：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制報(bào)告的關(guān)系是什么？
答：內(nèi)部控制報(bào)告是指行政事業(yè)單位在年度終了，結(jié)合單位實(shí)際情況，編制的能夠綜合反映本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施總體情況的總結(jié)性文件。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指各部門、各單位對(duì)本部門、本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)果、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程，側(cè)重于反映部門和單位內(nèi)部控制水平。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)形成的評(píng)價(jià)報(bào)告是內(nèi)部控制報(bào)告的重要組成部分，規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作有助于推動(dòng)形成“建設(shè)-評(píng)價(jià)-整改-提升”的內(nèi)部控制閉環(huán)管理機(jī)制。
下一步，我們將做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作與內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的銜接，升級(jí)完善內(nèi)部控制報(bào)告填報(bào)系統(tǒng)，從2026年起將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告納入內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)內(nèi)容，以報(bào)告促建設(shè)，以評(píng)價(jià)促實(shí)施，不斷提升內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作質(zhì)量和內(nèi)部控制建設(shè)水平。
問(wèn)：如何做好《辦法》的貫徹實(shí)施？
答：《辦法》將于2026年1月1日起施行，為做好《辦法》的貫徹實(shí)施，各級(jí)財(cái)政部門要做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，積極推進(jìn)本地區(qū)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的指導(dǎo)與監(jiān)督；要充分利用各種形式加強(qiáng)對(duì)《辦法》的宣貫培訓(xùn)，引導(dǎo)各部門、各單位準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作要求，提高《辦法》的實(shí)施效果。各部門、各單位要提高對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作重要性的認(rèn)識(shí)，及時(shí)客觀準(zhǔn)確開展評(píng)價(jià)工作，針對(duì)評(píng)價(jià)中反映的內(nèi)部控制突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)加以整改，同時(shí)強(qiáng)化評(píng)價(jià)結(jié)果的分析應(yīng)用，將其作為完善內(nèi)部管理制度、改進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理、加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督等工作的基礎(chǔ)和依據(jù)，作為干部考核、監(jiān)督問(wèn)責(zé)的參考，確保內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行。